Telif Hakkı Kazançlarının Vergilendirilmesi

Taxation of Copyright Earnings

Ahmet EROL

Vergi hukuku bakımından serbest meslek kazançları kapsamında vergilendirilen telif kazançlarının neler olduğu, bunların kavramsal olarak neyi ifade ettikleri, bunlara ilişkin vergilendirme sürecinde yaşanan sorunlar ve kanunla bu kazançlara tanınan istisna yazımızda ele alınmıştır. Telif kazançlarının vergilendirilmesinde özellik arz eden hususlar ayrıntılı olarak irdelenmiştir. Telif kazançlarının vergilendirilmesinde ortaya çıkan sorunlara yargı organlarının nasıl baktığı çeşitli yargı kararlarıyla açıklanmıştır. Telif kazançlarının günlük hayatta değerlendirilme şekilleri üzerinde durulmuş ve bunların vergi karşısındaki durumları incelenmiştir.

Telif, Eser, Bilimsel Buluş, Serbest Meslek Kazancı, Sınai Mülkiyet.

In this article, the copyright earnings that are considered within the of self-employment earnings according to the tax law, what these conceptually mean, the problems that occur during the taxation process of these, and the exceptions that have been given these earnings by the law have been discussed. The special situations in the taxation of copyright and royalty earnings have been addressed in detail. References have been made to various judicial decisions related to this area of taxation. The ways in which royalties are evaluated in daily life are emphasized and their status in terms of taxation is examined.

Copyright, Work, Scientific Invention, Self-Employment Gain, Industrial Property.

1. KONU

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu GVK) kapsamında “serbest meslek faaliyeti kazancı” kapsamında düzenlenmiş olan telif hakkı kazançlarının vergilendirilmesi, konunun ayrı özellikleri olması nedeniyle uygulamada karşımıza çeşitli zorluk ve sorunlar çıkartmaktadır. Bu konuya ilişkin olarak karşılaşılan sorunlar ve çözüm önerileri çalışmamızda irdelenecektir.

2. KONUYA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.¹ Serbest meslek faaliyetinin unsurları:

a. Sermayeden ziyade şahsi çalışmaya dayanacak,

b. Sermayeden ziyade bilimsel veya mesleki bilgiye veya uzmanlığa dayanacak,

c. Ticari niteliği olmayacak,

d. İşverene tabi olunmayacak,

e. Şahsi sorumluluk altına yapılacak,

f. Yapan kişinin adına ve hesabına olacak,

g. Devamlılık arz edecek.